Как считать НДС при экспорте товаров

Продолжаем серию статей про экспорт товаров. В прошлый раз мы рассказали об азах экспорта. Теперь остановимся подробнее на расчете НДС.

Хорошая новость: ре­а­ли­за­ция то­ва­ров на экс­порт об­ла­га­ет­ся НДС по став­ке 0%. Но право на ее применение надо доказать: собрать и предоставить в налоговый орган копии документов. Их перечень зависит от того, куда экспортируют продукцию.

При экспорте в Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию действует упрощенный регламент. В этом случае пакет документов такой:

• то­ва­рные и транс­порт­ные до­ку­мен­ты с от­мет­ка­ми та­мож­ни;
• заявительные документы на ввоз;
• подтверждение уплаты косвенных налоговых платежей;
• внешнеторговый кон­тракт.

Все документы можно предоставить в электронном виде.

Для экспорта с нулевой ставкой НДС в государства, которые не входят в ЕАЭС, понадобятся:

• копия внешнеторгового контракта, при отсутствии — акцепт или оферта;
• таможенная декларация (копия или реестр в электронном виде);
• товарные и транспортные документы;
• договор оказания посреднических услуг, если есть.

Все документы должны иметь отметки таможенных служб.

При камеральной проверке налоговая может запросить банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке. Лучше подготовить их копии и сразу приложить к декларации по НДС.

На сбор документов отводится 180 ка­лен­дар­ных дней с момента по­ме­ще­ния то­ва­ров под про­це­ду­ру экс­пор­та.

В срок до пяти ка­лен­дар­ных дней с даты от­груз­ки груза на экс­порт нужно вы­ста­вить счет-фак­ту­ру в двух эк­зем­пля­рах и указать в ней ну­ле­вую став­ку НДС и сумму на­ло­га.

В книге про­даж счет-фак­ту­ру ре­ги­стри­ру­ют в том квар­та­ле, в ко­то­ром будут со­бра­ны под­твер­жда­ю­щие до­ку­мен­ты.

Если не получилось вовремя собрать документы, счет-фактуру выставляют только в одном экземпляре для себя и указывают в ней стан­дарт­ную став­ку НДС — 10% или 20%, а также со­от­вет­ству­ю­щую ей сумму на­ло­га. Такую счет-фак­ту­ру регистрируют в до­пол­ни­тель­ном листе книги про­даж за тот квар­тал, в ко­то­ром товар ушел на экс­порт.

Экспортер име­е­т право на вычет вход­но­го НДС. Если у него несырьевые и опри­хо­до­ван­ные с 1 июля 2016 года товары, налог при­ни­ма­ет­ся на учет в общем по­ряд­ке и вести раз­дель­ный учет по экс­пор­ту не нужно. Если товар сырьевой, был принят на учет до с 1 июля 2016 и по­ми­мо экс­пор­та у компании есть облагаемые по другой ставке НДС операции, то придется вести раз­дель­ный учет. По­ря­док его ве­де­ния нужно про­пи­сать в учет­ной по­ли­ти­ке организации. В этом случае при­нять налог к вы­че­ту можно в конце квар­та­ла, в ко­то­ром со­бран пол­ный пакет до­ку­мен­тов для подтверждения ну­ле­вой став­ки НДС.

После трехмесячной камеральной проверки в течение семи дней налоговая решает, полностью или частично возместить НДС. Возмещением можно покрыть недоимки по обязательным платежам, если они есть. Если такое заявление не поступило в ФНС, сумма возмещения поступает на расчетный счет экспортера в течение пяти банковских дней.

Иногда налоговая отказывает экспортеру в возмещении НДС. Как правило, это происходит, если:

• есть ошибки в учете экспортных операций и составлении первичных документов;
• сделки были совершены взаимосвязанными компаниями;
• постановка товаров на учет по мнению ФНС прошла необоснованно.

Отказ налогоплательщик может оспорить в вышестоящей инспекции или в суде.