Как рассчитать таможенные платежи
при импорте и экспорте
Автор статьи: Дмитрий Шибаков
E-mail: ds@transworldex.com
E-mail: ds@transworldex.com
В прошлые разы мы выполняли сертификацию импорта и делали таможенное оформление. Теперь давайте считать таможенные платежи.
В понятие таможенных платежей входят импортная и экспортная пошлины, акцизы, НДС и таможенные сборы. Эти и другие затраты включены в конечную стоимость товара, но заложить их бюджет проекта надо заранее.
Импортерам приходится сложнее. Кроме сборов, они платят ввозную пошлину, акциз и НДС. Экспортеры — как правило, только сбор за оформление. За исключением случаев, когда груз принадлежит к категории товаров, облагаемых экспортными пошлинами. Например, к таким могут относиться:
В понятие таможенных платежей входят импортная и экспортная пошлины, акцизы, НДС и таможенные сборы. Эти и другие затраты включены в конечную стоимость товара, но заложить их бюджет проекта надо заранее.
Импортерам приходится сложнее. Кроме сборов, они платят ввозную пошлину, акциз и НДС. Экспортеры — как правило, только сбор за оформление. За исключением случаев, когда груз принадлежит к категории товаров, облагаемых экспортными пошлинами. Например, к таким могут относиться:
- товары, которые имеют высокий спрос внутри страны и их вывоз нежелателен;
- товары, востребованные на мировом рынке.
Таможенная пошлина
Бывают:
- адвалорные, которые исчисляются в процентах от таможенной стоимости;
- специфические, которые исчисляются в денежном отношении за единицу товара;
- комбинированные.
Налоги
Для импорта
Существуют расчетные ставки 10/110 и 20/120. Они используются, если надо вычленить НДС из суммы полученного поставщиком аванса. Тогда налоговую базу умножают на 10 или 20, затем делят на 110 или 120. Еще есть специальная ставка — 16.67%. Она использует, когда компанию реализуют в качестве имущественного комплекса, либо когда зарубежные организации оказывают ряд услуги физлицам. Импортер не платит НДС, если груз — технологическое оборудование, не имеющее аналогов, либо если оно предназначено для оказания безвозмездной помощи. Полный перечень — в статье 150 НК РФ.
Что касается ставок, то они зависят от страны, в которую импортируют товар. Если страна, из которой импортируют, входит в ЕАЭС, действует одна ставка, если нет — другая.
Вы можете получить вычет импортного НДС. Для этого соберите подтверждающие документы:
Сделать вычет можно только если вы не на специальном режиме налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщика. Ввезенные товары обязательно должны быть перепроданы и должны использоваться только в сделках, облагаемых НДС.
Существуют расчетные ставки 10/110 и 20/120. Они используются, если надо вычленить НДС из суммы полученного поставщиком аванса. Тогда налоговую базу умножают на 10 или 20, затем делят на 110 или 120. Еще есть специальная ставка — 16.67%. Она использует, когда компанию реализуют в качестве имущественного комплекса, либо когда зарубежные организации оказывают ряд услуги физлицам. Импортер не платит НДС, если груз — технологическое оборудование, не имеющее аналогов, либо если оно предназначено для оказания безвозмездной помощи. Полный перечень — в статье 150 НК РФ.
Что касается ставок, то они зависят от страны, в которую импортируют товар. Если страна, из которой импортируют, входит в ЕАЭС, действует одна ставка, если нет — другая.
Вы можете получить вычет импортного НДС. Для этого соберите подтверждающие документы:
- внешнеторговый контракт;
- инвойс;
- копия таможенной декларации.
Сделать вычет можно только если вы не на специальном режиме налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщика. Ввезенные товары обязательно должны быть перепроданы и должны использоваться только в сделках, облагаемых НДС.
Для экспорта
В этом случае действует нулевая ставка НДС, но право на нее надо доказать. Придется собрать и предоставить в налоговую копии документов. Их перечень зависит от того, куда экспортируют продукцию. Например, при экспорте в Белоруссию, Армению, Казахстан и Киргизию действует упрощенный регламент и список документов меньше. От нулевой ставки можно отказаться. Например, если подтверждать право на нее слишком затратно.
В этом случае действует нулевая ставка НДС, но право на нее надо доказать. Придется собрать и предоставить в налоговую копии документов. Их перечень зависит от того, куда экспортируют продукцию. Например, при экспорте в Белоруссию, Армению, Казахстан и Киргизию действует упрощенный регламент и список документов меньше. От нулевой ставки можно отказаться. Например, если подтверждать право на нее слишком затратно.
Акцизные сборы
К подакцизным товарам относятся:
Для каждого типа товаров определены ставки на 2019, 2020 и 2021 год.
- этиловый спирт;
- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5%;
- пиво;
- табачные изделия;
- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- моторные масла;
- прямогонный бензин.
Для каждого типа товаров определены ставки на 2019, 2020 и 2021 год.
Таможенные сборы
Состоят из трех платежей:
Сбор за оформление. Зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж — 500 рублей, максимальный — 10 тысяч рублей. Сбор оплачивается до отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
Сбор за сопровождение. Платится, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Как правило, эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум две тысячи рублей, максимум — шесть тысяч рублей.
Сбор за хранение. Используется, если груз хранится на таможне. За обычное хранение взимают один рубль за сто килограмм груза. Если груз — специальный и нужен склад с особым режимом хранения, стоимость будет в два раза выше.
Сбор за сопровождение. Платится, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Как правило, эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум две тысячи рублей, максимум — шесть тысяч рублей.
Сбор за хранение. Используется, если груз хранится на таможне. За обычное хранение взимают один рубль за сто килограмм груза. Если груз — специальный и нужен склад с особым режимом хранения, стоимость будет в два раза выше.
Итог
- Определите код ТН ВЭД товара и узнайте, какие платежи и пошлины вам придется вносить. Посмотрите, надо ли оформлять дополнительные сертификаты и лицензии.
- Посчитайте НДС.
- Если ваш товар является акцизным, посчитайте стоимость акцизных сборов.
- Если вам полагается вычет, соберите документы и получите его.
